應收賬款週轉率

應收賬款週轉率，作為反映企業在一定時期內應收賬款週轉速度指標，是企業一定時期內營業收入（亦即銷售收入）與平均應收賬款餘額比率，其計算公式為：應收賬款週轉次數=營業收入/平均應收賬款餘額。應收賬款週轉天數=計算期天數÷應收賬款週轉次數=計算期天數×應收賬款平均餘額÷營業收入。

應收賬款週轉率不能僅僅用資產負債表中“應收賬款”專案數值作為計算依據，而應正確理解為銷售業務中債權資金週轉率。故，上述乙答案，不考慮“應收票據”做法是錯誤。

實務中如果應收賬款餘額波動性較大，應盡可能使用更詳盡計算資料，如按每月應收賬款餘額計算其平均佔用額。同時，應注意公式中分子、分母資料時間對應性，公式中營業收入一般按年計算，不足一年要換算成一年資料，應收賬款週轉次數一般指是一年內週轉次數。

資料如下：利潤表中營業收入專案2007年度為15000萬元，2007年12月31日資產負債表中應收賬款項目期末數、期初數分別為990萬元、195萬元；應收票據專案期末數、期初數分別為1040萬元、850萬元；附注中反映應收賬款計提壞賬準備期末數、期初數分別為10萬元、5萬元。經分析估算當期直接現銷收入3000萬元。

甲答案：應收賬款週轉次數=（15000-3000）/〔（990+10）+（195+5）〕÷2=12000/600=20（次），應收賬款週轉期=360/20=18（天）。

乙答案：應收賬款週轉次數=15000/〔（990+10）+（195+5）〕÷2=15000/600=25（次），應收賬款週轉期=360/25=14.4（天）。

丙答案：應收賬款週轉次數=15000/〔（990+1040）+（195+850）〕÷2=15000/1537.5=9.6（次）；應收賬款週轉期=360/9.6=37（天）。

正確應收賬款週轉次數=15000/〔（990+1040+10）+（195+850+5）〕÷2=15000/1545=9.71（次）；週轉天數=360/9.71=37.08（天）。

實務中確有不少企業採用丙計算方法，直接以報表專案帳面價值代替帳面餘額，忽略壞賬準備影響。在壞賬準備金額較小時，兩種方法計算週轉率差異較小，可忽略不計。